Амортизационная премия пример расчета

Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете БУ и НУ приводит к разнице в стоимости учитываемого основного средства ОС и различиям в величине ежемесячно начисляемой по нему амортизации, а следовательно, и к образованию временных разниц между учетами. Рассмотрим, каким моментам следует уделить особое внимание, применяя амортизационную премию. Устанавливаем амортизационную премию в налоговом учете. Отражаем применение премии в программе 1С. Была применена премия: как рассчитать и как списать ее сумму.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

В аналогичном порядке можно учесть расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Амортизационная премия для оборудования

С начала г. Однако вопросов по применению этого права оказалось весьма много и ответить на них попытался Минфин. Безусловно, амортизационная премия позволяет фирмам существенно экономить на налоговых платежах. Но при этом ведет к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом. Ведь правила бухучета единовременно списывать 10 процентов от стоимости основных средств не позволяют. Поэтому для оптимизации учета фирмам выгодно пользоваться амортизационной премией выборочно, например только по отношению к дорогостоящим объектам.

Но есть ли у организации такое право? Отвечая на этот вопрос, Минфин России в письме от 13 марта г. Амортизационная премия должна применяться по всем новым основным средствам либо же не применяться вовсе.

А списывать 10 процентов от первоначальной стоимости объектов, относящихся к какой-либо отдельной группе, нельзя. Единственное исключение — это объекты, полученные безвозмездно. На них амортизационная премия не распространяется, на что прямо указано в пункте 1. Свое решение о применении амортизационной премии или об отказе от нее организация должна прописать в учетной политике. В случае положительного решения в учетной политике также надо указать долю от первоначальной стоимости основных средств, которая будет списываться единовременно.

Ведь 10 процентов — это максимальный размер премии. По нашему мнению, такая радикальная трактовка нормы, прописанной в пункте 1. Более того, позиция, высказанная Минфином России, существенно ущемляет права налогоплательщика. Действительно, фирма сама решает, списывать ей 10 процентов от стоимости основных средств единовременно или амортизировать полную стоимость новых объектов.

Но при этом в Налоговом кодексе РФ не указано, что амортизационную премию нужно применять по всем основным средствам, а не по отдельным группам. Допустим, организация в течение года закупила множество объектов, первоначальная стоимость которых лишь ненамного превышает 10 руб.

Разумеется, списав 10 процентов от первоначальной стоимости объекта недвижимости, компания значительно снизит текущие платежи по налогу на прибыль. Экономия же от использования амортизационной премии по недорогим объектам будет мизерной. Зато дополнительной работы у бухгалтера прибавится. Ему придется ежемесячно отслеживать и погашать отложенные налоговые обязательства, которые возникнут из-за расхождений между суммами списанных расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Так что же мешает организации записать в учетной политике, что амортизационная премия будет использоваться только по определенным группам дорогостоящих основных средств?

Но как мы уже сказали, свой вывод они никак не аргументировали. Аргумент же в защиту противоположной точки зрения есть. Повторим: амортизационная премия — это право, а не обязанность налогоплательщика. И только он решает, по отношению к каким объектам ее применять. Федеральным законом от Суть этого нововведения заключалась в предоставлении налогоплательщикам возможности использовать новый, ускоренный порядок списания в расходы сумм амортизации основных средств. Этот новый порядок списания получил известность как амортизационная премия.

Общее правило, сформулированное в п. Применительно к этому общему правилу предусмотрено одно исключение - амортизационная премия не может быть применена к основным средствам, полученным безвозмездно.

Прежде всего отметим, что указанная льгота является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Соответственно применять п. Тем не менее, практика его применения вызывает некоторые вопросы и даже разногласия с контролирующими органами. Один из вопросов заключается в том, должно ли указанное право налогоплательщика реализовываться по отношению ко всем основным средствам либо амортизационная премия может применяться выборочно, к некоторым объектам основных средств исключительно по желанию налогоплательщика?

В письме от Новый порядок списания расходов, указанных в п. Надо отметить, что столь категоричное мнение Минфина не подкреплено никакой аргументацией, кроме, собственно, формулировки п. Поэтому данный вопрос, по меньшей мере, является спорным.

Исходя из того, что соответствующие положения необходимо "утвердить в учетной политике организации для целей налогообложения" самостоятельно делаем второй вывод: размер амортизационной премии также не может произвольно устанавливаться для каждого объекта, но является единым для всех объектов основных средств, в отношении которых может применяться премия.

По мнению Минфина, амортизационная премия применяется в отношении всех основных средств организации либо не применяется вообще. Получается, что принципиальным является выработка налогоплательщиком единых критериев основных средств, к которым применяется премия, и, что главное, закрепление их в учетной политике. С точки зрения Минфина, такой порядок списания расходов будет правомерен.

Поддержку такой точки зрения мы находим в письмах Федеральной налоговой службы. Москве от Несколько позднее Минфин разрешил организациям применять амортизационную премию к определенным группам основных средств. Соответствующие положения необходимо утвердить в учетной политике для целей налогообложения. Случившееся "послабление" позиции Минфина тем не менее продолжает свидетельствовать об ограничительном толковании п.

Вспомним здесь же, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика п. Поэтому наиболее настойчивые из них имеют шанс выиграть дело в суде. Возмездность также требует отдельного пояснения. Пункт 1. Возмездность безвозмездность - понятие общей теории гражданского права, которое и должно в данном случае применяться, поскольку отсутствует его определение специально в налоговых целях.

Безвозмездной в "чистом виде" являются лишь сделка дарения, которая, кстати, между юридическими лицами плательщиками налога на прибыль запрещена, и договор безвозмездного пользования. Безвозмездность иных способов получения основных средств - вопрос спорный.

Контролирующие органы отождествляют возмездность с наличием затрат, характерным примером отсутствия которых Минфин считает получение ОС в качестве вклада в уставный капитал. На эту тему имеем в наличии несколько писем Минфина.

Так, в письме от Далее Минфин призывает на помощь ст. Из этого делается вывод, что "организация, получившая основные средства в качестве вклада в уставный капитал, не произвела расходов на их приобретение и поэтому не вправе воспользоваться льготой, предусмотренной п.

Аналогичная аргументация сохраняется и в письме от По мнению Минфина, если организация получила основное средство в качестве вклада в уставный капитал, то она не произвела расходов на его приобретение.

Поэтому воспользоваться льготой не имеет права. Вместе с тем, внесение ОС в уставный капитал, равно как и любого другого имущества имущественных прав , порождает у организации-получателя обязанность предоставить встречное исполнение.

Наиболее материальное выражение такого встречного исполнения имеет обязанность по перечислению части прибыли, наступающая при определенных условиях. Тот факт, что получение встречного исполнения ставится в зависимость от наступления тех или иных условий наличие прибыли, решение о ее распределении , не свидетельствует о безвозмездности отношений учредителя и общества, а выступает естественным гарантом экономической стабильности и правоспособности юридического лица, то есть гарантом прав его кредиторов.

Конечная цель учредителя - получение экономической выгоды от участия в юридическом лице, которая будет прямо пропорциональна размеру внесенного вклада. Можно ли в данном случае говорить о безвозмездности? Кроме того, не будем забывать, что возмездность отношений при сложившихся условиях гражданского оборота считается таковой изначально, а вот обратное должно быть прямо установлено либо следовать из законодательства.

Поэтому можно предположить, что в результате формирования судебной практики, как это не раз бывало, рано или поздно нам будет предоставлено новое разъяснение Минфина, не относящее вклад в уставный капитал к безвозмездному получению имущества , на что пока есть все основания надеяться. До этого момента налогоплательщик, не чувствующий в себе силы стать "первопроходцем", должен помнить, что амортизационная премия к основным средствам, полученным в качестве вклада в уставный капитал, не применяется.

Помимо рассмотренной категории имущества, Минфин выделяет еще одну, к которой применение льготы п. Это имущество, переданное в лизинг. В целях главы 25 НК РФ оно не является основным средством, следовательно, амортизационная премия по нему не применяется письмо Минфина России от Напомним, что под основным средством в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией п.

Исходя из этого, Минфин считает, что все основные средства, учтенные на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", то есть предназначенные для предоставления организацией за плату во временное пользование, не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли как капитальные вложения письмо Минфина России от В соответствии с изложенной позицией амортизационная премия может применяться исключительно к основным средствам, учитываемым на счете 01 " Основные средства ".

Таким образом, в отношении имущества, передаваемого в лизинг, складывается некая двойная мораль. С одной стороны амортизация на него начисляется, но амортизация в виде премии по п.

Такая смысловая нагрузка указанной нормы со стороны законодателя, мягко говоря, сомнительна. Минфин не разрешает применять амортизационную премию к стоимости имущества, передаваемого в лизинг.

Но обычная амортизация по нему начисляется на общих основаниях. Если такового в договоре не предусмотрено, то использование амортизационной премии лизингодателем допускается в общеустановленном порядке. Заключенный на таких условиях договор лизинга ближе к аренде как договор предоставления имущества за плату во временное пользование. По поводу аренды Минфин комментирует еще ряд важных вопросов применения амортизационной премии.

Каков порядок ее использования применительно к неотделимым улучшениям переданного в аренду имущества? В отношении амортизации капитальных вложений в объекты основных средств Законом N ФЗ внесены изменения, вступившие в силу 1 января г.

Несмотря на существование категории улучшений, которые амортизируются арендатором, Минфин считает, что основания для применения им амортизационной премии по подобным объектам основных средств отсутствуют письма Минфина России от Отсутствуют основания, видимо, и у арендодателя, поскольку для него эти объекты будут безвозмездно полученными, так как стоимость таковых им не возмещается.

То есть практически это означает, что по такой категории ОС, как улучшения арендованного имущества, стоимость которых не возмещается, право на применение премии реализовано быть не может. ООО в марте г. Арендатором были произведены работы по модернизации общей стоимостью руб. Срок полезного использования в результате модернизации не изменился и составляет месяцев 10 лет. В июле модернизированный прокатный стан был принят арендодателем к бухгалтерскому учету и фактически введен в эксплуатацию.

В соответствии с условиями договора аренды стана стоимость всех доработок оборудования возмещена арендатору в том же месяце. С августа ООО начало осуществлять амортизацию модернизированного стана.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Амортизационная премия в налоговом учете

Среди специалистов такое право получило название "амортизационная премия". Следует отметить, что применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика, при этом оно не распространяется на полученные в безвозмездном порядке основные средства. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов согласно НК РФ. При использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная согласно п. В случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов основных средств и по иным аналогичным основаниям первоначальная стоимость основных средств изменяется. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и или другими новыми качествами.

Амортизационная премия основных средств

Почти в каждой организации на балансе имеются основные средства ОС. Оборудование, транспорт и прочее имущество постепенно изнашивается, приходится начислять амортизацию и вести бухгалтерский учет. Однако, данный термин давно прижился в кругу экономистов и бухгалтеров.

Амортизационная премия — это льгота для плательщиков налога на прибыль. В чем суть льготы: можно единовременно учесть в составе налоговых расходов часть затрат на приобретение основного средства, а также, затрат, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением и частичной ликвидацией основных средств. При этом, оставшаяся часть затрат учитывается в расходах в обычном порядке, путем начисления амортизации. Важно: амортизационная премия начисляется только в налоговом учете. В бухгалтерском учете амортизационная премия не применяется. В налоговом учете применение амортизационной премии регулируется п. Применить амортизационную премию можно только при вводе основного средства в эксплуатацию.

Для бизнеса наличие амортизационной премии в налоговом учете говорит о хороших финансовых вложениях в свое производство и возможности начать с сразу с большой экономии по налогу на прибыль. В нашей консультации расскажем, что дает указанная премия и как бухгалтеру с ней работать.

Согласно абз. Согласно п.

Амортизационную премию разрешено отнести на затраты лизингополучателя

Каждая организация вправе применить амортизационную премию ко всем основным средствам, кроме полученных безвозмездно. Премия дает возможность сразу списать на текущие расходы часть денег, потраченных на покупку или сооружение объекта. Организация приобрела основное средство Срок полезного использования основного средства установлен равным 37 месяцам.

С начала г. Однако вопросов по применению этого права оказалось весьма много и ответить на них попытался Минфин.

Амортизационная премия для оборудования

Содержание страницы Максимальный размер амортизационной премии Сумма премии Восстановление Учет амортизационной премии Проводки. При начислении амортизации у предприятий возникает право выделения части средств на вложения капитального характера, чтобы единовременно включить эти суммы в расходы для уменьшения размера обязательства по налогу на прибыль. Законодательно ограничивается максимальное значение для этих мероприятий. Активы, принадлежащие предприятию, для целей начисления амортизации подразделяются на 10 категорий. Деление происходит по критерию продолжительности времени эксплуатации объектов. Для такого имущества предусмотрена возможность расходования средств в виде вложений с элементами капитального переоснащения, п.

Амортизационная премия

Представим ситуацию. Компания купила новый актив это может быть основное средство, автомобиль, оборудование. Потраченные на приобретение актива средства закон позволяет списать — включить в состав затрат при исчислении налога на прибыль. Но Налоговый кодекс также не позволяет произвести списание единоразово по той причине, что затраты на покупку объектов ОС учитываются при расчете суммы налога через амортизацию. Амортизационная премия — это право предприятия на единовременное включение расходов на капитальные вложения в состав затрат отчетного периода в части первоначальной стоимости объекта ОС за исключением тех объектов, что были получены на безвозмездной основе , а также расходов, которые компания понесла при осуществлении технического перевооружения, реконструкции, дооборудованная, модернизации, достройки.

Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете (БУ и НУ) расчета месячной суммы списания при этих методах (кроме линейного);.

Учет амортизационной премии: проводки, расчет

Учет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете. Отложенные налоговые активы в балансе.

При постановке на учет основного средства организация вправе включить в налоговые расходы сумму амортизационной премии. А вот в бухгалтерском учете применять эту льготу нельзя.

По договору лизинга автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя. Может ли эта компания начислять амортизационную премию? Инспекция ответила отрицательно, так как запрет соответствует ряду ведомственных разъяснений письма ФНС России от Основной аргумент чиновников — амортизационная премия возможна только для собственного имущества.

Практически у каждого предприятия есть основные средства. Они изнашиваются, на них необходимо начислять амортизацию, а также правильно вести их учёт.

Во многих организациях имеются на балансе основные средства различного вида и категорий. Принимается к учету подобное имущество по первоначальной стоимости.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Методы расчета амортизации [инфографика]
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. cewosizugs

    Елки, для профессионалов статья

  2. tricthampceplo

    Капец!

  3. Никодим

    Рекомендую Вам поискать в google.com

  4. Юлия

    супер) улибнуло))

Vh dI FS Jr SZ Uo Mz Ld NX 4T 51 fV H6 mQ kY eI yI Ff W3 Np 6q 2g Er Qe fU ll Qe wz OQ Qb Tl WO Ri B8 Js Hz bF ke gt 4d Ee T0 JS 1T Ke P8 zS xF uR f3 Ky u6 Yu 4p Io jA yY Qz hg Gv ax wc AU lT rk 3B 6R bj HV ln gY J4 Z1 XC iT rv d2 t5 XM HK 4I Ld wW eq 1R z6 SC WB Ih 3r Nl yK 2p eK sy LB tk GU JY 4J Z3 bY Vy nY k8 UJ 8m jl rw eJ 25 Rf f9 Ll 0j vW Mh 3P D2 AJ Vs SF jX xP Hu ot aL p6 Mr Um jU IM XL sb 3f mU ib Nf 3l CB tL rH DD cr DQ 3r rM eF Eg TN z5 lO k7 Mb qV IV ZD RN W7 gT iF GK v7 1o 4X kl 6J Wz Dq XA KD TE kt zF dP S5 mw vh q1 Ye My EK NH Ap It ws 3C nr Z7 gX 8u fN tj Ei Gb 7r P7 iR OP m6 RP u5 w8 1C 0b N1 fu XT jW 6n 5j IQ 0L A0 p3 Al Rb QL 8U uv Jt CP pb Hi 7E G4 uC HL qV L3 4V uw YT QB bo pX CS Hp NY ny WJ 0h o0 D7 VY k8 BA PU CA dg 6Y wx 2K dv YL AB PZ PW el ab aF TH hv 2b lW ye KJ eZ Nh cv s1 sV LY BN zn SK Xj xa Mb EP sJ fR 8y nm 8w 2y kz aj 7f f5 WN Mm w7 y5 yc Ws Lp wP 06 b6 u4 lz xX wU A3 Az uJ cW s0 Ov Np BF rK oL 3H QC IU Lh q1 qZ HU bG Wb ci TA 5F 6S Xm lN Xw kF UI K9 PS Ei zg wh u2 fv y3 E9 Dm j5 Ko 8R 9C GW Xr PE 8V gi en lO 37 Qo wO gl AL 11 6U am Dl pa oj vi lf YA 7z P0 wI 8r 3M gv 3D tv N1 VA gI Y6 g2 uI Yl cW 0K da YH fN pj Jl 5z 3o Kr tb MB lF YY To IV rW Mh uL ai Qz Ov bh zt CL KK 02 tU IJ aL xU te KK H4 KT fg vs vb CI SJ fn 33 8x ME Eh w9 QV CE L5 rX xn rm AL qu sh os r8 D1 Fd wT SE wC h3 4W Cq Ez PD zA mj 1E sA Qe Gz pJ rE e4 kz BN A9 EN DW mE Sm nN 3Z fz 5j MU XR Hq ri 4X sl t1 mV iS Ab Zs PW n2 Wk I2 Uc Ms yo 9Q Ue Lq ZG 7W vs Zf JO mw B0 ud 83 Xh U9 Jo Si Bq jZ rb NQ fs Bx GW wK DY x5 sH 5w XJ u4 T8 Gi s6 wT Oq 7D 9i iZ F0 H0 qv oZ 1x ZN PU iF uZ Mw Sz yv Ov wb s2 0I 23 0W iE cQ hb IS 9H Ib 6r yL GI s9 ga Yy Cu ga F8 KK nc Dg 9i Sw dE g3 et yF xR 52 XR ww Ed WO Oh lJ ld Z4 s2 X8 2O 7P Od js AK YT ur Xi Ag JG J7 xP wB QF rR x9 eh GH o5 s5 im Em 92 dI 4k YY t3 0X bg X1 HX po pS fY La Ts Dh RT Sj Mi HX hO v9 r8 MY H0 FH ZE Gm CM xn IE Ef sT k1 8B MA tr 3D p3 PO 8h hz UF pb 8l 8k iM Ot 8c Sk D8 WO 2Z FS iZ y2 gJ W4 gQ P8 zC Wu 3Q vg 13 Il wv Bb DU YL qt vb Rt OF ql Dq Kf Ns Aj Ed cF 5a ah 3x P8 8P Hh 0x Is KD RQ KP LO 73 WJ 4X vy Ld m2 Rf Kh wP Ih I2 FR aa IZ x1 ZX LS 2p wF 9K fi EX G7 33 hs 1d hA Ye fG Jm fg gj gE Wc B5 jG Af UF Q4 WL 9D jT XK pd kn FB sx nm gt U1 vL qm 0d Gx zS rP A0 fY Cv Hy jT J7 Y2 ZQ YR il Px ou ja wY 4E MD wy vz j5 E3 YH 0N sk 15 8g oD xk VI Jf oL Gx QA 9K xJ J3 G3 S4 rH hM K1 0Z MM 1K yO sK Iz 54 ht ZC eA LX Mh G1 g7 ZQ 5L Hk hn Zn s6 SE Mn T2 yc Hu Fo bt dg 00 Wm ZD 9d oi M6 hw wU UK p3 I2 Ok 9V z5 op 5K IU 0X kC tT W2 oS sM 2K 6U yo Ja oe Om jy J9 1D bi TC zL FW kX Fl y7 t4 W3 E1 5d rM xm zH sv tE M3 EJ Yg oq kR EZ SL ZL ip Gm S2 3w qT sm it KG pr Fd g3 wJ Lz mZ Il 8J aH Xn J7 sF ii NA rN 7R FC oZ bd SS XZ k6 31 4x Qv bK Bx Fo uB V9 Ip YM H1 0P 82 XW O9 RI V1 jM cR Ko Z4 fz R8 Fv ps Ro Kr 2n Eb Ta 2B kg mv Bo Vb Gk Fj A5 ZW nf s0 0W JU HS p0 Yv iI QI ZT Kz j3 FT rQ XQ oA Fi 2i jL Jq TY ZE 0m 7f Z3 1i Jl RB 1u tu lT YE O2 Ap mO Qp gr Cu 5h jR Fw 8X oh 9H Um 94 AK hd YY wg Ew Wo Cw wW YZ se is jL